Чланак
јун 30
Назад

АРБИТРАЖА У МЕЂУНАРОДНОМ ПОРЕСКОМ ПРАВУ: ПРАВНЕ ПРЕПРЕКЕ ЗА УГОВАРАЊЕ

Дејан Поповић, Гордана Илић Попов

10.51204/Anali_PFUB_18202A
САЖЕТАК /

У члану 25, став 5 Модел-конвенције ОЕЦД налази се норма којом се неуспех поступка заједничког договарања (МАП) да у року од две године реши спор да ли је неко лице опорезовано на начин који није у складу са пореским уговором дефинише као одложни услов за активирање арбитражне клаузуле. Странке у арбитражи су државе уговорнице, а не порески обвезник, који је иначе покреће.

Упркос предностима арбитражног решавања спора, бројне земље у развоју не прихватају арбитражну клаузулу, наводећи да би њоме био нарушен фискални суверенитет, и то у два аспекта. Прво, аутори указују на то да примена „бејзбол арбитраже“ релативизује приговор да арбитража нарушава принцип самосталности управе. Друго, не може се одбранити ни приговор који указује на недопуштеност одрицања државе од права да опорезује јер се ту губи из вида разлика између сувереног права државе да уводи порез, које је неотуђиво, и права на наплату износа, који је споран. Не стоје ни остала два уставноправна аргумента. С аспекта владавине права, нема разлога да се арбитража везује само за чињенична питања. С аспекта принципа једнакости, уставни судови неће захтевати да се арбитража омогући и у домаћим споровима јер они тај принцип тумаче тако да се односи на лица у једнаким правним ситуацијама.

Аутори закључују да Србија треба да преиспита свој негативан став о пореској арбитражи, што ће јој олакшати да се суочи с обавезом да у приступним преговорима прихвати Арбитражну конвенцију Европске уније као део acquis-a.

ЧЛАНАК ЈЕ РАСПОЛОЖИВ НА /
Ћирилици  
РЕФЕРЕНЦЕ /
  • Altman, Z. D., Dispute Resolution under Tax Treaties, IBFD, Amsterdam 2006.
  • Arnold, B. J., „The Scope of Arbitration under Tax Treaties“, International Arbitration in Tax Matters (eds. M. Lang, J. Owens), IBFD, Amsterdam 2016.
  • Blum, D., „Setting the Context: Overview of Dispute Resolution Mechanisms and Current Trends“, International Arbitration in Tax Matters (eds. M. Lang, J. Owens), IBFD, Amsterdam 2016.
  • Brazier, L., „The Arbitrability of Investor – State Taxation Disputes in International Commercial Arbitration“, Journal of International Arbitration 1/2015.
  • Burnett, C., „International Tax Arbitration“, Australian Tax Review 3/2007.
  • Carbonneau, T., Sheldrick, A., „Tax Liability and Inarbitrability in International Commercial Arbitration“, Journal of Transnational Law & Policy 1/1992.
  • Coremans, J., „La procédure amiable. Belgique“, Cahiers de droit fiscal international 66a/1981.
  • Dourado, A. P., Pistone, P., „Some Critical Thoughts on the Introduction of Arbitration in Tax Treaties“, Intertax 3/2014.
  • Farah, E., „Mandatory Arbitration of International Tax Disputes: A Solution in Search of a Problem“, Florida Tax Review 8/2009.
    https://doi.org/10.2139/ssrn.1115178
  • Ganguly, M., „Tribunals and Taxation: An Investigation of Arbitration in Recent US Tax Conventions“, Wisconsin International Law Journal 4/2012.
  • Gildemeister, A. E., „Arbitration of Tax Treaty Disputes“, Transnational Dispute Management 5/2007.
  • Govind, S., Turcan, L., „The Changing Contours of Dispute Resolution in the International Tax World: Comparing the OECD Multilateral Instrument and the Proposed EU Arbitration Directive“, Bulletin for International Taxation 3–4/2017.
  • Groen, G., „Arbitration in Bilateral Tax Treaties“, Intertax 1/2002.
  • Jacob, F. et al., Handbook on the 1989 Double Taxation Convention between the Federal Republic of Germany and the United States of America, IBFD, Amsterdam 1991.
  • Knežević, G., Pavić, V., Arbitraža i ADR, Pravni fakultet Univerziteta u Beogradu, Beograd 2009.
  • Koch, K., „Mutual Agreement – Procedure and Practice. General Report“, Cahiers de droit fiscal international 66a/1981.
  • Kollmann, J., Turcan, L., „Overview of the Existing Mechanisms to Resolve Disputes and Their Challenges“, In-ternational Arbitration in Tax Matters (eds. M. Lang, J. Owens), IBFD, Amsterdam 2016.
  • McIntyre, M. J., „Comments on the OECD Proposal for Secret and Mandatory Arbitration of International Tax Disputes“, Wayne State University Law School Legal Studies Research Paper Series 7–5/2006.
  • McNair, A. D., The Law of Treaties, Oxford University Press, Oxford 1961.
  • OECD, Transfer Pricing and Multinational Enterprises, Three Taxation Issues, Paris 1984.
  • OECD, Making Dispute Resolution Mechanisms More Effective, Action 14 – 2015 Final Report, Paris 2015.
  • OECD, Model Tax Convention on Income and on Capital: Condensed Version 2017, Paris 2017.
  • OECD, Explanatory Statement to the Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Pre-vent Base Erosion and Profit Shifting, Paris 2017, http://www.oecd.org/tax/treaties/explanatory-statement, 28. decembar 2017.
  • Park, W. W., „Arbitrability and Tax“, Arbitrability – International and Comparative Perspectives (eds. L. A. Mistelis, S. L. Brekoulakis), Kluwer Law International, Alphen aan den Rijn 2009.
  • Petruzzi, R., Koch, P., Turcan, L., „Baseball Arbitration in Comparison to Other Types of Arbitration“, International Arbitration in Tax Matters (eds. M. Lang, J. Owens), IBFD, Amsterdam 2016.
  • Pit, H. M., „Arbitration under the OECD Model Convention: Follow-up under Double Tax Conventions: An Evaluation“, Intertax 6–7/2014.
  • Popović, D., Kostić, S. V., Ugovori Srbije o izbegavanju dvostrukog oporezivanja. Pravni okvir i tumačenje, Cekos-In, Beograd 2009.
  • Popović, D., Poresko pravo, Pravni fakultet Univerziteta u Beogradu, Beograd 2017.
  • Quiñones Cruz, N., „International Tax Arbitration and the Sovereignty Objection: The South American Perspec-tive“, Tax Notes International 51(4)/2008.
  • Ramos Muñoz, D., „Tax Arbitration and Its Issues: From Fiction to Reality, to Surrealism“, Spain Arbitration Review 21/2014.
  • Schoueri, L. E., „Arbitration and Constitutional Issues“, International Arbitration in Tax Matters (eds. M. Lang, J. Owens), IBFD, Amsterdam 2016.
  • Sucharitkul, S., „Sixth Report on Jurisdictional Immunities of States and Their Property“, Yearbook of the International Law Commission, Vol. 2, Part 1, 1984.
  • Tittel, J., Das Verständigungsverfahren nach den Doppelbesteuerungsabkommen, University Press Freie Universität, Berlin 1963.
  • Tulis, B. A., „Final-Offer ‘Baseball’ Arbitration: Contexts, Mechanics & Applications“, Seton Hall Journal of Sports and Entertainment Law 20(1)/2010.
  • Vogel, K., Double Taxation Conventions, Kluwer Law International, London – Boston 1997.
  • Vogel, K., Prokisch, R. G., „Interpretation of Double Taxation Conventions. General Report“, Cahiers de droit fiscal international 78a/1993.
  • Züger, M., Arbitration under Tax Treaties, IBFD, Amsterdam 2001.